高新技术企业受理条件

日期：10-10 点击：766 属于：行业动态

高新技术企业受理条件

一、认定为高新技术企业须同时满足以下条件：

企业申请认定时须注册成立一年以上；
企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；
对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；
企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
企业创新能力评价应达到相应要求；

（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

二、研发项目的定义

、研发活动的定义

企业研究开发活动确定

研究开发活动是指，为获得科学与技术(不包括社会科学艺术或人文学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品(服务)的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动(如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等)。

、专家是如何识别研发活动的真实性

专家评价过程中可参考如下方法判断:
1、行业标准判断法。若国家有关部门、全国(世界)性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品(服务)、工艺”等技术参数(标准)，则优先按此参数(标准)来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。
2、专家判断法。如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进，应当是取得被同行业专家认可的、有价值的创新成果，对本地区相关行业的技术进步具有推动作用。
3、目标或结果判定法。在采用行业标准判断法和专家判断法不易判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。重点了解研发活动的目的、创新性、投入资源(预算)，以及是否取得了最终成果或中间成果(如专利等知识产权或其他形式的科技成果)。

、什么是研发项目

1、企业根据不同的研发目标，将研发活动人为划分为若干个研发项目;
2、一般用RD01、RD02……表示;
3、每年年初立项;
4、包含起止时间、参与人员、预算、场地、使用研发设备、研发目标等要素;
5、研发项目各要素均有可能根据进展进行调整;
——建议当研发项目要素有变化时，应有文件记载;
——建议有阶段性验收文件，如开始小试、开始中试、开始量产或者按其他时间节点;
6、项目验收(一般表示达到目标)或者结题项目(未达到目标或者暂停等其他原因)需附验收或结题报告。

研发费用
研发活动发生流程:
一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤：

（1）市场调研与设计；

（2）立项；研究阶段
（3）实验室试验；

（4）小试--小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，根据试验室效果进行放大；
（5）中试--中试就是根据小试结果继续放大，在大规模量产前的较小规模试验；

开发阶段

（6）批量生产
一般认为，上述1-5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可列为研发投入。一般来说，是按照时间先后顺序发生的。

立项是整个高新工作的基础立项包含以下内容:
1、参与人员;
2、使用哪些研发设备;
3、起止时间;
4、预算等等;

注意:
1、每年年初应该立项，而不是每年等到12月份项目科技局、税务局要求备案时(园区是中小企业服务中心代表两部门备案)
2、既然是预算，实际发生不可能完全一致;如果完全一样，异常;
3、立项时，建议形成立项会议;每年至少一次阶段性总结会议;当项目有标致性进展时，建议有检测报告，同时开会予以验认;
4、项目的其他内容平时一有变化，就应该通过会议形式加以记载，相关人员签字确认;等每年12月份统一向政府备案:
5、此立项与加计扣除、项目验收的内容原则上是一致或者相关的;
6、研发项目可以失败，算研发费用但结束时，建议通过会议明确。

三、研发费用:
将各研发项目所发生的费用，如下列明细

人员人工费用;
直接投入费用;
折旧费用与长期待摊费用;
无形资产摊销费用;
设计费用;
装备调试费用与试验费用
委托外部研究开发费用;
其他费用

对研发项目所发生的费用进行归集，就是研发费用，因此研发费用必须;
1、按照研发项目核算;
2、没有研发项目，无法归集研发费用;
——而研发项目是公司研发部提供，是整个公司行为，费用归集不仅仅是财务一个部门在战斗。
研发费用核算体系是研发部门、人事部门、仓储部门、财务部门等相关部门共同建立的。

四、各费用归集

(一)、关于人员人工费用的归集
1、包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
2、对于本公司科技人员，根据研发项目找出科技人员名单，然后去找工资表及其他原始单据;
3、对于外聘科技人员，必须提供发票、聘用合同，合同应该注明研发项目等内容;
4、如果某一人员既有研发职能，又有其他职能，应该合理划分;
5、如果某一人员同时研发不同项目，应该合理划分;
6、如果某一研发人员，在一段时间内未研发项目，不应将其费用记入研发费用，应计入其他期间费用。
注意：要据实，不能平均或者按某一比例来分配，实务中一般以工时分配表来分配。
即：1、研发部门统计工时表；2、人事部门提供工资表；3、财务部门根据工时表和工资表再进行分配。一个月研发费用项目分配表应该有三张由不同部门签字的核算报表。
(二)、关于直接投入费用的归集
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括:
1、直接消耗的材料、燃料和动力费用;
2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品检验费;
并不是所有的模具都可以归集为研发费用;通常情况，生产也会用到模具，如果该模具同时用于生产和研发，应合理划分;
3、用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
服从会计核算口径;费用化或者资本化;

注意：
1、直接投入是税务部门检查重点，一般不宜超过研发费用70%以上比例;
2、对于某一具体研发项目而言，直接投入发生是有时间逻辑性的，不能从开始到结束都有直接投入;
3、合理制订小试和批量生产之间的标准，形成证据;

领料单上一定要研发项目，不能仅注明研发部门领料;
1、对于各项目共同耗用的公共费用，按合理标准分开;
2、充分注意合理性及相关性;如领料时点一般应发生在小试阶段，到量产就不应该发生。

税务检查三层次:
1、形式上;
2、逻辑性;
3、合理性。
直接投入的几种提示:

在什么阶段会产生直接投入：

实验室——少许
小试——小量
中试标准——大量
2、禁止：直接按比例将领料拆分为生产领用与研发领用；
3、形式要件：领料单上除了注明研发领用外，必须注明研发项目名称；
4、小试中试的标准为企业标准，企业必须制定要在各阶段结束后，对试验结果进行检测并出具检测报告；
5、要有证明表明，各阶段结束进行下一阶段的证据;
6、研发领用后，试制出来的即使是良品，此时不冲减研发费用，而是直接记入收入，会导致当期销售毛利率偏高。
7、领料单上一般只有数量，没有单价和金额，单价和金额应该另外有表格计算得出。
(三)、关于折旧费用与长期待摊费用的归集
1、折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
2、长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
3、建立研发项目与研发设备的对照表，合理确定生产费用与研发费用、不同研发项目之间的比例。
4、注意合理性及相关性。
注意: 在不同项目之间分配时建议按实际使用工时。
实务中容易遗漏:
1、在用建筑物或者装修费;
2、对于研发和生产共用的设备，使用时间不合理，一般来说，研究阶段不会用研发设备;
3、如果建筑物是租来的，应记入直接投入;

(四)无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。
比较简单，首先检查帐面是否有无形资产，如有，其中是否有软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)。公司实际研发，原来未资本化的，不能摊销，也不能计入;一般都是外购;
如果原来资本化，现在摊销也算:——资本化的条件；
摊销时间:与会计口径一致;
与研发项目的相关性;
同时用于几个研发项目或同时用于生产的，应该合理划分;
注:摊销明细表上注明研发项目名称。

(五)、关于设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
注意报销时，注明研发项目;

(六)装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
——对于医药等行业，增加了归集范围。

委托外部研究开发费用

指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。项目成果为企业拥有;
1、可以是个人，但必须有发票，合同是无论机构和个人都要用，注明研发项目;
2、与企业主要经营业务紧密相关-比自主研发要求高;
3、可以委托关联方，但要求委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
4、认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额80%计入研发费用总额。企业电报时，表格中填实际发生数，费用编制说明中，注明打80%的金额;同一研发项目，可以部份自行研发，部份委外;
(八)其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费会议费、差旅费、通讯费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
企业申报时，表格中填实际发生数，填报说明里面，费用编制说明中，注明高新口径是多少金额;
——20%是按年度控制，不是按过去三年统一计算;
——20%没有规定按项目来控制，但我们建议各项目也如此控制;
——比如除其他费用外的研发费用是80万，其他费用归集了40万，不应该用120*20%=24万;而应该用80/(1-20%)*20%=20万;

关于境内研发费用的比例
企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
1、企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用
与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。
2、受托研发的境外机构是指依照外国和地区(含港澳台)法律成立的企业和其他取得收入的组织;
3、受托研发的境外个人是指外籍(含港澳台)个人。

同时研发费用归集还要注意：
1、大约分几类;法律规定“新技术、新产品、新工艺工艺研发;
整体产品研发;——不建议用，除非预计新产品推出比较多;
形成产品的部份构件研发;
形成产品的关键技术研发;
不同类型、不同行业的研发，其费用结构是不一样;
2、所有划分标准，一经制定，不能随意变更;
3、与会计核算口径一致;
4、税务检查标准，真实、合法、合理;合法是通过证据证实，合理通过询问、判断形成;真实根据后两者形成；
5、要与咨询中介配合，但不宜全部外包，研发部门相关当事人，要清楚知道高新申报材料中所反应的公司真实研发情况;

五、研发费用归集常见错误
1、特许权使用费认定为研发费用;
特许权使用费，是根据双方签定的特许权使用费协议来注明其用途的，一般是按照销售额某一比例来支付;只有支付的相关费用用于研发项目时，才可以将其计入对应的某研发项目的研发费用;

大额对外支付与高企并存;大额对外支付，意味着产品使用的核心技术、商品等来自于境外方;高企要求其自身拥有核心自主知识产品；

3、年度审计报告中利润表管理费用——研发费用金额小于专项审计报告中研发费用金额:
或者管理费用本身金额小于专项审计报告中数据。

企业所得税申报表中从业人数不等于职工人数;同时，也不等于申报高新时人数，且没有合理理由;

正当理由:
从业人数:含劳务派遣;
职工人数:填报口径未明确;
高新人数:未满183天，或临时外聘或者外部专家等等;

2013年度税局的重点关注:

内资企业:
侧重研发机构及研发人员的真实性
注意研发费用核算体系的查证
注意加计扣除金额同高新研发费用申报的比较高新技术产品(服务)收入中补贴收入的考虑
外资企业:
侧重于结合关联交易转让定价、非贸易性付汇的总体审核过渡期“两免三减半”税收优惠与高新的选择。
强调：
辅助帐不是普通EXCEL表格，必须有凭证号，能追求到记帐凭证及原始凭证。
建议:单独装订，把记帐凭证及原始凭证复印后装在辅助帐后面;
同时，研发费用要分项目核算，并且研发费用在不同项目之间应该据实分配，严禁平均分配。

补充：
研发费用的构成
一、企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益(管理费用)；
二、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明下列各项时，应当确认为无形资产:1.从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性。2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3.无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场;无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性。4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
三、对于无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发支出的，应当将其全部费用化，计入当期损益(管理费用)。

研发费用的处理
1、费用化：研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化;
2、资本化：企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的资本化支出，分期摊销。
对于费用化部分计入管理费用，对于资本化部分会构成无形资产的入账价值，所以对于研发费用不能一概而论，需要区分情况。

上一新闻：商标缺乏显著特征怎样可以通过审查

下一新闻：我国新设知识产权专业学位类别

欢迎访问国计高新技术开发云南有限公司

高新技术企业受理条件

高新技术企业受理条件

二、研发项目的定义